出现损失咋办?这点您可别忘了!

在正常经营中如果碰见了以下情况该咋办?

1.债务人公司破产倒闭;

2.库房里的商品因客观原因(非保管不善)导致损失;

3.固定资产(如运输车辆)因客观原因不能使用或者报废;

4.商品被盗

。。。。。

       

  除了正常的法律救济途径外,您还别忘了这件事儿!按照规定如实向税务机关报送资产损失税前扣除的相关资料。那么,资产损失应该准备哪些资料呢?别急!听小编逐一道来!


Ps

2017年度汇算清缴期,一批新的税收政策、管理要求进入实施阶段,相关申报表也进行了修订,请时刻保持关注。


一、先看看最新的申报表

最新发布的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(2017版)》中,资产损失的清单申报和专项申报被整合为一张附表A105090(见下图)



二、哪些情形的资产损失,适用清单申报:

(一)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

(二)企业各项存货发生的正常损耗;

(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;

(五)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失;

(六)分支机构上报的资产损失。

注意,适用清单申报的资产损失类型在《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(总局公告(2011)25号)中采用的是正列举的方式列出,目前暂时没有其他文件规定上述情形以外的情况,所以第8行“(七)其他”实际上没有对应的情形。

对于适用清单申报的资产损失事项,只需要填写附表A105090,并按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查。


三、哪些需要专项申报呢?

除上述列举的适用清单申报的资产损失以外的资产损失事项,需要进行专项申报:

相对于清单申报,专项申报要求企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。表A102010中很多项目都代表了资产损失,如果您的企业发生了下面栏次列举的情形并在相应栏次填写数据,可能就要注意准备专项申报的资料了:


其中:第17行“(一)非流动资产处置损失”如当固定资产达到或超过使用年限而提前报废清理的,只需清单申报即可。;第20行“(四)非常损失”都已经是非常损失了,肯定要专项申报,没毛病;第24行“(八)坏账损失”和第25行“(九)无法收回的债券股权投资损失”都需要专项申报,注意这里的第25行指的是投资没有办法收回的情况,按照市场公平交易原则变卖债券等金融资产发生的损失填写到第18行“(二)非货币型资产交换损失”并进行清单申报。


四、专项申报中“其他相关的纳税资料”是啥?

外部证据:

(一)司法机关的判决或者裁定;

(二)公安机关的立案结案证明、回复;

(三)工商部门出具的注销、吊销及停业证明;

(四)企业的破产清算公告或清偿文件;

(五)行政机关的公文;

假设您是一位矿井老板,突然政府下文件要求您的矿井强制关停,矿井里新安装的采矿设备当然也不能拿出来再用了,这个时候政府下达的要求矿井关停的公文就是证明固定资产损失的证据材料了,一定要保管好。

(六)专业技术部门的鉴定报告;

这里注意,鉴定意见只作为辅助证据,部分金额较大的损失应当出具,同时还需要其他证据来辅助佐证资产损失真实性,不能单独以鉴定报告作为证据。如果您积压的大量化学原料因为长时间接触空气被氧化了,不能用了,但是表面性状又看不出什么差别,这时候可能您就需要专业机构对这批材料进行鉴定了,万一还能用呢?就算真的不能用了,鉴定报告也可以作为资产损失的证据嘛!

(七)具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明;

和专业技术部门的鉴定报告类似,具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明也属于辅助证据,需要准备其他证据以佐证损失真实性。

(八)仲裁机构的仲裁文书;

(九)保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据;

(十)符合法律规定的其他证据。

符合法律规定的外部证据除了上面讲的还有很多,比如交警部门出具的事故责任认定书等等。

内部资料:

(一)有关会计核算资料和原始凭证;

(二)资产盘点表;

(三)相关经济行为的业务合同;

业务合同主要证明经济行为的真实发生,同时也对双方权利义务尤其是违约责任做出了明确,业务合同可以辅助判断与合同相关损失的金额、产生原因等要素,因此对于与合同约定密切相关的资产损失最好准备一份业务合同的副本备查。

(四)企业内部核批文件及有关情况说明;

 企业内部核批文件代表企业领导层对该资产损失事项知情并认可。

(五)对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明;

比较常见的说明材料,比如因为保管不善,仓库里面的材料霉变了,库管员被罚款1000元,那么企业内部责任认定书及罚款的收据可以作为辅助说明材料证明损失。

(六)法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

这个证明是对企业提供的证明资产损失的资料真实性的法律声明,和资产损失证明材料一同提供。


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